作者：m.spgoo.cn 編輯：CFSBCN

中國廚房設備網訊 (一)企業所得稅

1．企業所得稅（公司稅）。英國實行單一公司稅制，最高稅率為30%，適用于內、外資公司。利潤較低的公司享有優惠的稅率。如果年利潤少于1萬英鎊，稅率為零；年利潤在1.01萬至5萬英鎊之間，實際稅率就介于0-19%；年利潤在5.01至30萬英鎊，稅率為19%；年利潤在30.01至150萬英鎊，稅率為19-30%；年利潤在150萬英鎊以上，稅率為30%。
 
　　2．減免稅政策

（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業和分支機構，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；

（2）外國公司的分支機構原則上不享受較低的公司稅率。但中國公司在英國的分支機構，根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點時，可將其在全球的利潤都考慮進來），英國稅務局會允許企業享受低稅率。

（3）根據2004年4月1日生效的“資本微化規則”（The Thin Capitalisation Rules），中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據中英之間的避免雙重征稅協議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務局批準。

（4）收購一家公司的股份，將按收購價征收0.5%的印花稅。如果直接收購企業和資產，對超過50萬英鎊在英國房地產的收購，將征收可能高達4%的印花稅。因此，以收購公司股份達到擁有企業的目的，比直接收購企業及資產更有利。

（5）公司稅可按季度分期支付，但不適用于享受低稅率的公司。

（6）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時，英國不征收任何其他稅款。
 
　　（7）英國沒有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉入或移出英國。

3．抵扣稅優惠政策

所有英國公司可以有條件地享受研究開發稅收優惠。中小公司其符合條件的研發費用支出部分，可享受的稅收減免額高達150%；新創辦的公司可以放棄稅收優惠，以便即刻得到24%符合條件研發費用的現金退款；大公司的研發費用稅收優惠將以無須支付的大額扣除實現，其額度相當于開支的125%。

（二）產業、地區政策

1．產業政策

英國政府大力支持發展未來產業，出臺了鼓勵投資研發項目的相關措施，即每年分別向科學和工程研究項目增加投資4億英鎊，向設備和資本基礎設施項目增加投資1億英鎊，政府資助研發項目資金的實際年增長率將達到5%。大型公司和中小型企業投資研發，可享受稅收減免。在英國開展業務的外國公司，可通過如下計劃申請研發資助：研發稅收減免和補貼、尤里卡計劃、link 、Foresight、歐盟第六輪研究與技術開發框架項目、研發撥款、調查與創新撥款等。

2．地區政策

英國中央、地方政府均有鼓勵投資的措施。主要形式為政府撥款和貸款。一個項目可以同時申請多個援助計劃，即一個項目在獲得某一個援助計劃的同時也可能獲得其它計劃的援助。為獲得政府撥款和資助資格，所有項目須在相關援助計劃實施之前，經專業機構和當局審核、批準。一般情況下，某項目在獲得批準前不得啟動，否則會喪失援助資格。下面為英國主要的資助和鼓勵計劃：

（1）向全國及地區投資提供財政支持。此類計劃主要是向資本投資項目提供撥款和貸款，某些地區也對研究或非資本項目提供補貼。現政府的地區政策是鼓勵向存在工業問題的地區投資。

（2）地區選擇性資助計劃（RSA）。該計劃是英國政府在蘇格蘭、威爾士“受援助地區”提供資金支持的主要形式。其對象是計劃擴大、提升整體水平的公司，以及首次在英國投資的公司。服務業、制造業公司也可以申請該資助。

（3）投資英格蘭選擇性資助（SFI）。是專門為在英格蘭“受援助地區”投資項目而又需要啟動資金的企業設計的一項計劃。一般為撥款形式，偶爾為貸款形式。該資助旨在那些能在長時間內提高生產力、技能和就業的投資項目。“受援助地區”是指經濟活動處于相對較低層次并伴有持續性高失業率的地區。投資這些地區的企業可通過貿工部獲得資金援助。“受援助地區”主要指西南英格蘭的康威爾(Cornwell)和希里島（Scilly Isles）、西北英格蘭的摩西賽的（Merseyside）、南約克郡、西威爾士以及谷地（The Valleys）等地區。

（4）企業區。企業區一般具有獨立的發展機制，如商業園區、制造業園區等。設在企業區的企業享有一系列優惠待遇：

*工商業房地產的資本支出享有100%的公司和所得稅補貼；
　　*工商業房地產免交國家非住家財產稅（統一企業稅）；
　　*簡化規劃審批，符合園區計劃的項目無須單獨審批；
　　*免交行業培訓稅以及向行業培訓委員會提供信息的義務；
　　*企業區內的公司對海關業務的申請將優先受理；

（5）自由貿易區。英國目前有七個自由區，分布在南安普敦、施爾尼斯、蒂爾布利、利物浦碼頭、伯明翰以及普雷斯特威克機場。自由區內，貨物在獲準在歐盟內部自由流通或再出口到歐盟以外地區之前，可進行各種交易而不需繳納關稅、增值稅、或其他費用。

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